Il corso si prefigge di illustrare i fondamenti del diritto tributario europeo ed internazionale. Saranno affrontati temi di attualità (come il progetto BEPS dell'Ocse e la proposta di un'imposta societaria minima a livello globale) e al centro del dibattito nelle sedi internazionali e in quelle nazionali, quali le problematiche connesse alla ripartizione del potere impositivo tra Stati, agli scambi internazionali, agli aiuti di Stato e al fenomeno della concorrenza fiscale dannosa e all’elusione internazionale. Particolare attenzione sarà dedicata all’operatività estera delle imprese residenti, e a quella interna delle imprese non residenti, nonché ai gruppi di società operanti su scala internazionale.
• Capacità di applicare conoscenza e comprensione
Al termine del corso lo studente avrà acquisito appropriata conoscenza dei fondamenti del diritto tributario europea ed internazionale.
• Autonomia di giudizio
Al termine del corso lo studente dovrà dimostrare di aver acquisito la conoscenza e di saper padroneggiare i principi del diritto tributario europeo ed internazionale
• Abilità comunicative
L’esame in forma orale ha lo scopo di verificare l’apprendimento delle tematiche affrontate durante il corso e l’appropriatezza del linguaggio.
• Capacità di apprendimento
Al termine del corso lo studente avrà appreso i profili istituzionali europei ed internazionali del diritto tributario, le connesse ricadute pratiche sulle politiche fiscali degli Stati nonché i vincoli e le opportunità per imprese e società con dimensione transnazionale.

Si consiglia di frequentare e/o sostenere previamente l'esame di Diritto tributario

Diritto tributario europeo.
I principi generali dell’ordinamento europeo e le norme dei Trattati aventi impatto sulla fiscalità. I diritti fondamentali e le garanzie del contribuente europeo. Il diritto secondario dell’Unione Europea in materia tributaria e le principali direttive in materia di fiscalità diretta. Aiuti di Stato e limitazioni alle politiche fiscali degli Stati.
Diritto tributario internazionale.
L’attuale assetto del diritto tributario internazionale ed il problema della ripartizione del potere impositivo tra Stati.
Le fonti del diritto tributario internazionale: la normativa tributaria interna, sovranazionale e le convenzioni internazionali.
I conflitti di pretese impositive e il problema della doppia imposizione internazionale. Doppia residenza e tie-breaker rules.
La tassazione trasnazionale dei redditi di lavoro e di capitale e la tassazione delle imprese operanti a livello multinazionale.
L’elusione fiscale internazionale.

Schön W., EU Tax Law: An Introduction, 2019, available at https://ssrn.com/abstract=3432273 Tosi L., Baggio R., International Tax Law in the Italian Legal System, Wolters Kuler Cedam, 2023, a esclusione dei capitoli III, VII e VIII.

Parte I: Diritto tributario europeo

1. Le fonti del diritto tributario europeo: i principi generali del diritto dell’Unione Europea e la loro incidenza in materia tributaria. Armonizzazione e ravvicinamento delle legislazioni.
2. (segue): l’attuazione del diritto dell’Unione Europea ed il suo impatto sulla materia tributaria.
3. Le libertà fondamentali, il principio di non discriminazione ed il percorso evolutivo segnato dalla Corte di Giustizia con la sua giurisprudenza sui “limiti negativi”.
4. (segue): l’applicazione del principio di non discriminazione in materia tributaria. In particolare, la portata limitativa del principio di non discriminazione nelle fattispecie impositive.
5. I diritti fondamentali e le garanzie del contribuente europeo previsti nell’ambito del Trattato di Lisbona, della Convenzione Europea dei Diritti dell’Uomo e della Carta dei diritti fondamentali dell’Unione Europea.
6. Il diritto secondario dell’Unione Europea in materia tributaria. Esame delle principali Direttive europee in materia di cooperazione amministrativa, risoluzione delle controversie e di fiscalità diretta: la Direttiva madre-figlia sui dividendi intersocietari e la Direttiva sugli interessi e royalties intersocietari.
7. (segue): la Direttiva fusioni e le riorganizzazioni internazionali di imprese.
7. (segue): la Direttiva anti-elusione (ATAD).
9. Il divieto di aiuti di Stato e le conseguenti limitazioni alle politiche fiscali degli Stati
10. (segue): l’attuazione del divieto di aiuti di Stato e le procedure individuali di aiuti di Stato in materia tributaria.

Parte II: Diritto Tributario Internazionale

1. L’attuale assetto del diritto tributario internazionale. Il problema della ripartizione del potere impositivo tra Stati.
2. Le fonti del diritto tributario internazionale: la normativa tributaria di fonte interna, la normativa tributaria sovranazionale e il cd. soft law.
3. (segue): la normativa tributaria di fonte internazionale: le convenzioni internazionali in materia fiscale. I modelli Ocse ed Onu.
4. I progetti di coordinamento fiscale internazionale a livello globale. Lo strumento multilaterale BEPS, la convenzione MLI e le più recenti proposte dell’Ocse.
5. I conflitti internazionali di imposizione fiscale. Il problema della doppia imposizione internazionale.
6. (segue): I metodi per contrastare la doppia imposizione internazionale tra strumenti di diritto interno e trattati bilaterali. Esenzione, deduzione, credito di imposta per redditi prodotti all’estero. Credito di imposta indiretto. Tax sparing credit.
7. La residenza fiscale per individui e società. Il fenomeno della doppia residenza e le tie-breaker rules previste dai trattati contro le doppie imposizioni. I trasferimenti di residenza e l’exit ed entry taxation.
8. La tassazione transnazionale dei redditi di lavoro e di capitale. Il concetto di “stato della fonte” del reddito, la tassazione del reddito di fonte estera dei residenti e del reddito di fonte italiana dei non residenti.
9. Le imprese multinazionali e i gruppi operanti su scala transnazionale. La stabile organizzazione, i trasferimenti infragruppo, la normativa sulle società controllate estere.
10. L’elusione fiscale internazionale e il principio della single tax. L’abuso dei trattati (treaty shopping), l’esterovestizione, l’uso di società conduit, i disallineamenti da “ibridi”, la localizzazione di intangibles in paesi a bassa fiscalità

Lezioni frontali, esercitazioni, esame di casi giurisprudenziali

Eventuali cambiamenti alle modalità qui descritte, che si rendessero necessari per garantire l'applicazione dei protocolli di sicurezza legati all'emergenza COVID19, saranno comunicati nel sito web di Dipartimento, del Corso di Studio e dell'insegnamento

Esame orale al termine del corso. Per gli studenti frequentanti potranno essere concordate con i docenti delle tesine in sostituzione di parte del programma d'esame